法規(guī)號:國稅發(fā)[2004]64號
發(fā)布令:
發(fā)布時間:2004年7月7日
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:
為加強出口貨物退(免)稅管理,進一步規(guī)范出口退(免)稅申報、審核程序,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局有關(guān)出口貨物退(免)稅規(guī)定,經(jīng)研究,現(xiàn)將2004年1月1日以后報關(guān)出口貨物的退(免)稅申報、審核有關(guān)事項通知如下:
一、出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)主管出口退稅的部門(以下簡稱退稅部門)申報出口貨物退(免)稅時,在提供有關(guān)出口貨物退(免)稅申報表及相關(guān)資料時,應(yīng)同時附送下列紙質(zhì)憑證:
(一)實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票;外貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;
凡外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;其購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的,退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)。
(二)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);
(三)出口收匯核銷單。
對外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進出口的貨物,外貿(mào)企業(yè)向退稅部門申報出口貨物退(免)稅時,不再提供“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”(具體規(guī)定另行通知);但對外貿(mào)企業(yè)購進出口的消費稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物,還須提供“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。
對出口企業(yè)以委托出口、援外出口、對外承包工程、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)等特殊方式出口的貨物,出口企業(yè)向退稅部門申報上述出口貨物的退(免)稅時,還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退(免)稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。
二、出口企業(yè)在申報出口貨物退(免)稅時,應(yīng)提供出口收匯核銷單,但對尚未到期結(jié)匯的,也可不提供出口收匯核銷單,退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退(免)稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退(免)稅手續(xù)。
出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準)起180天內(nèi),向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。經(jīng)退稅部門審核,對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的,出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的,不再辦理退(免)稅。
但對有下列情形之一的,自發(fā)生之日起兩年內(nèi),出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時,必須提供出口收匯核銷單:
(一)納稅信用等級評定為C級或D級;
(二)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的;
(三)財務(wù)會計制度不健全,日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的;
(四)辦理出口退(免)稅登記不滿一年的;
(五)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的;
(六)有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。
三、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準,下同)起90日內(nèi),向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報的,除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外,不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報。
對中標機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物,應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi),向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。
2004年5月31日前報關(guān)出口貨物的申報日期,截止到2004年9月30日。
四、退稅部門應(yīng)在本通知第三條規(guī)定的申報時限內(nèi),受理出口企業(yè)的出口貨物退(免)稅申報,并按時辦理完畢有關(guān)退(免)稅手續(xù)。
五、在出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時,退稅部門應(yīng)及時予以受理并進行初審。經(jīng)初步審核,對出口企業(yè)提供的申報資料準確、紙質(zhì)憑證齊全的,退稅部門接受該筆出口貨物的退(免)稅申報;對提供的申報資料不準確、紙質(zhì)憑證不齊全的,退稅部門不予接受該筆出口貨物的退(免)稅申報,并要當即向申報人提出改正、補充資料的要求。
對出口企業(yè)提供的退(免)稅申報資料準確、紙質(zhì)憑證齊全的,在申報期結(jié)束前,退稅部門不得以沒有相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因,拒不受理出口企業(yè)的退(免)稅申報。
六、退稅部門受理申報后,在審核時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退(免)稅。未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的,退稅部門可先使用專用發(fā)票認證信息審核辦理出口企業(yè)的出口貨物退(免)稅,但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復核;對復核有誤的,要及時追回已退(免)稅款。
有本通知第二條所述情形之一的出口企業(yè),自發(fā)生之日起兩年內(nèi),退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口貨物退(免)稅。
七、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報退(免)稅的,主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
八、對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的,出口企業(yè)可在本通知第三條規(guī)定的申報期限內(nèi),向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請,經(jīng)批準后,可延期3個月申報。
九、本通知自2004年6月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的,以本通知為準?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實行按企業(yè)分類管理的通知》(國稅發(fā)〔1998〕95號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實行按企業(yè)分類管理的補充通知》(國稅發(fā)〔2001〕83號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口退稅A類企業(yè)審批權(quán)的通知》(國稅發(fā)〔2003〕117號)停止執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二○○四年五月三十一日